A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao tv.) 4. § 5. pontja szerint bejelentett részesedésnek a belföldi jogszabályok alapján létrejött jogi személyben és külföldi személyben (kivéve az ellenőrzött külföldi társaságot) szerzett részesedés (a korábban már bejelentett részesedés értékének a növekedése) a határozatlan futamidejű befektetési alap által kibocsátott befektetési jegy kivételével, feltéve, hogy az adózó a szerzést (ide nem értve a korábban már bejelentett részesedés értékének a növekedését és a korábban már bejelentett részesedésre vonatkozóan az átalakulás, egyesülés, szétválás során a jogutódban történő vagy jogutód általi részesedésszerzést) a szerzést követő 75 napon belül bejelenti az adóhatóságnak […].

A Tao tv. 7. § (1) bekezdés dzs) pontja alapján csökkenti az adózás előtti eredményt a bejelentett részesedés (ideértve a bejelentett részesedés nyilvántartásba vételétől számított 1 éven belüli könyvekből történő részbeni kivezetése esetén a részbeni kivezetés után megmaradó részesedést) értékesítésének, nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történő kivezetésének adóévi árfolyamnyeresége (csökkentve mindkét esetben az üzleti vagy cégérték kivezetése következtében elszámolt ráfordítással), feltéve, hogy a részesedést az adózó (ideértve jogelődjét is) az értékesítését megelőzően legalább 1 éven át folyamatosan eszközei között tartotta nyilván […].

A Polgári törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (a továbbiakban: Ptk.) 3:175. § (3) bekezdése szerint a társaság által ellenérték fejében megszerzett üzletrészt a vásárlástól számított 1 éven belül a társaság köteles elidegeníteni, a tagoknak törzsbetéteik arányában térítés nélkül átadni vagy a törzstőke-leszállítás szabályainak alkalmazásával bevonni.

A kft. által megszerzett saját üzletrész nem esik „bejelentési tilalom” alá, hiszen a kft. nem minősül ellenőrzött külföldi társaságnak, illetve a kft.-üzletrész nem tekinthető határozatlan futamidejű befektetési alap által kibocsátott befektetési jegynek. Az adóhatóság felé történő bejelentés tehát elvi síkon nem zárható ki a kft. által megszerzett saját üzletrész tekintetében. A saját üzletrész bejelentése ugyanakkor gazdaságilag nem lenne racionális döntés, hiszen a Tao tv. 7. § (1) bekezdés dzs) pontja szerinti adóalap-csökkentő tételt semmiképp sem alkalmazhatja a kft., ennek oka pedig az, hogy a Ptk. idézett rendelkezése értelmében a társaság köteles a saját üzletrészt a vásárlástól számított 1 éven belül elidegeníteni, térítés nélkül átadni vagy bevonni. Az adóalap-csökkentő tétel alkalmazásához szükséges legalább 1 éves tartási idő tehát semmiképpen nem tudna megvalósulni.

Amennyiben a kft. mégis a bejelentés mellett döntene és árfolyamveszteséggel vezetné ki a részesedést a könyveiből, úgy a Tao tv. 8. § (1) bekezdés mb) pontja szerinti adóalap-növelő tétel alkalmazására lenne köteles.

A kérdés és a válasz az Adó szaklap 2026/6-os számában jelent meg.