Releváns jogszabályok:

– 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
– 2004. évi XXXIV. törvény a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról
– 32/2017. (X. 18.) NGM rendelet a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségről

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao tv.) 18. § (5) bekezdése szerint az adóév utolsó napján kisvállalkozásnak nem minősülő gazdasági társaság […] a bevallás benyújtásáig köteles az e törvény felhatalmazása alapján kiadott miniszteri rendelet előírásai szerint rögzíteni a szokásos piaci árat, az annak meghatározásánál általa alkalmazott módszert, valamint az azt alátámasztó tényeket és körülményeket; továbbá az éves társaságiadó-bevallásában az e törvény felhatalmazása alapján kiadott miniszteri rendeletben meghatározottak szerint a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggésben adatot szolgáltat az állami adó- és vámhatóságnak.

A tao-törvény hivatkozott rendelkezéséből az következik, hogy az adóév utolsó napján kisvállalkozásnak minő-sülő gazdasági társaság mentesül a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségről szóló 32/2017. (X. 18.) NGM rendelet szerinti transzferár-nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettség alól.

A kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló 2004. évi XXXIV. törvény (a továbbiakban: KKV tv.) 5. § (1) bekezdése szerint a KKV tv. 3. §-ában megjelölt mutatókat a jóváhagyásra jogosult személy vagy testület által elfogadott utolsó összevont (konszolidált) beszámoló, ennek hiányában éves beszámoló vagy egyszerűsített éves beszámoló szerinti foglalkoztatotti létszám és nettó árbevétel vagy mérlegfőösszeg alapján kell meg-határozni.

A vállalkozás abban az esetben veszíti el, illetve nyeri el a kkv-minősítést, ha két egymást követő számviteli időszakban, illetve bevallási időszakban túllépi a KKV tv. 3. §-ában meghatározott foglalkoztatotti létszámot vagy pénzügyi határértékeket, vagy elmarad azoktól [KKV tv. 5. § (3) bekezdés].

A kérdésben szereplő társaság a 2023-as adóévről összeállított, 2024. május 31-éig elkészített beszámolójában szereplő adatok alapján átlépte a kisvállalkozásokra vonatkozó határértékeket. A méret szerinti besorolása viszont nem változott, tekintve, hogy a KKV tv. 5. § (3) bekezdése alapján két egymást követő beszámolási időszakban mutatkozó eltérés esetén változik meg a vállalkozási méret. Amennyiben a 2024-es adóévről összeállítandó, 2025. május 31-éig elkészítendő beszámolóban szereplő adatok alapján az adózó ismételten túllépi a kisvállalkozásokra

vonatkozó határértéket, úgy a vállalkozási mérete megváltozik, feltehetően középvállalkozás lesz. Az erre vonatkozó tényadatok azonban csak a 2024-es adóévről szóló beszámoló összeállítása után állnak majd rendelkezésre.

Összességében tehát a 2024-es adóév utolsó napján, azaz 2024. december 31-én az adózó még kisvállalkozásnak minősül, ezáltal pedig a 2024-es adóévben mentesül a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségről szóló 32/2017. (X. 18.) NGM rendelet szerinti transzferár-nyilvántartási kötelezettség alól. Amennyiben az adózó a 2024-es adóévről szóló beszámoló alapján ténylegesen elveszíti a kisvállalkozási minősítését, akkor 2025. december 31-én már nem fog teljesülni a Tao tv. 18. § (5) bekezdése szerinti feltétel, vagyis a 2025-ös adóév vonatkozásában már fenn fog állni a transzferár-nyilvántartási kötelezettség. (2024. november 10.)

Hivatkozott jogszabályhelyek:

– Tao tv. 18. § (5) bekezdés

– KKV tv. 5. § (1), (3) bekezdés

A kérdés és a válasz az Adó szaklap 2025/1–2-es számában jelent meg.