Releváns jogszabályok:

– 2010. évi LXXV. törvény az egyszerűsített foglalkoztatásról
– 2005. évi CLXIV. törvény a kereskedelemről

Az Efo tv. célja az átmeneti, idényjellegű és alkalomszerű foglalkoztatás elősegítése, illetve az, hogy a munka esedékességéhez és a szezonális igényekhez igazítva kerülhessen sor a munkaviszony létesítésére. Az Efo tv. hatálya alatt idénymunka (mezőgazdasági, turisztikai) és alkalmi munka végezhetők a törvény által meghatározott tartamban (120 nap vagy 90 nap/év). Az idénymunka és az alkalmi munka kivételes foglalkoztatási formának tekinthetők az Mt. szabályai szerint megvalósuló foglalkoztatáshoz képest.

Az Efo tv. hatálya alá tartozó turisztikai idénymunkának csak a kereskedelemről szóló 2005. évi CLXIV. törvényben (a továbbiakban: Ker. tv.) meghatározott kereskedelmi jellegű turisztikai szolgáltatási tevékenységet folytató munkáltatónál végzett idénymunka tekinthető, feltéve, hogy azonos felek között a határozott időre szóló munkaviszony időtartama nem haladja meg egy naptári éven belül a százhúsz napot. A Ker. tv. 2. § 8. pont alapján kereskedelmi jellegű turisztikai szolgáltatási tevékenységnek minősül: az idegenvezetői tevékenység, a lovas szolgáltató tevékenység, a szálláshely-szolgáltatási tevékenység, a tartós szálláshasználati szolgáltatási tevékenység, valamint az utazásszervezői és utazásközvetítői tevékenység. A törvény tehát két kritériumot határoz meg: egyrészt, hogy azzal a munkáltatóval létesítsék a jogviszonyt, amely kereskedelmi jellegű turisztikai szolgáltatási tevékenységet folytat, másfelől, hogy a munka idényjellegű legyen, vagyis olyan munka legyen, amely a nyújtott szolgáltatás természete miatt évszakhoz, az év adott valamely időszakához vagy időpontjához kötődik. Ha a két feltétel megvalósul, akkor alkalmazhatóak az Efo tv. szabályai. Vagyis a mozgó árus fagylaltozó tevékenység esetén nem alkalmazhatók munkavállalók turisztikai idénymunkában, ugyanakkor annak nincs akadálya, hogy alkalmi munkában kerüljenek foglakoztatásra, ebben az esetben azonban nem 120 napig, hanem csak 90 napig alkalmazhatók, és más korlátokra (heti 5, havi 15 nap) is figyelemmel kell lenni.

Mezőgazdasági idénymunka: a növénytermesztési, erdőgazdálkodási, állattenyésztési, halászati, vadászati ágazatba tartozó munkavégzés, továbbá a termelő, termelői csoport, termelői szervezet, illetve ezek társulása által a megtermelt mezőgazdasági termékek anyagmozgatása, csomagolása – a továbbfeldolgozás kivételével – feltéve, hogy azonos felek között a határozott időre szóló munkaviszony időtartama nem haladja meg egy naptári éven belül a százhúsz napot.

Alkalmi munka: a munkáltató és a munkavállaló között összesen legfeljebb öt egymást követő naptári napig, és egy naptári hónapon belül összesen legfeljebb tizenöt naptári napig, és egy naptári éven belül összesen legfeljebb kilencven naptári napig létesített, határozott időre szóló munkaviszony.

Filmipari statiszta az a természetes személy, aki a 3711 FEOR-számmal azonosított foglalkozású, – feltéve, hogy a tevékenysége a filmalkotás elkészítésében kisegítő – pótolható – jellegű, és e tevékenységből származó napi nettó jövedelme nem haladja meg a törvényben meghatározott mértéket.

Bevallás és közteher

A törvény hatálya alá tartozó munkáltatónak a mezőgazdasági, továbbá turisztikai idénymunkára, alkalmi munkára foglalkoztatott munkavállalókat – a munkavégzés megkezdése előtt – be kell jelentenie, és utánuk a tárgyhónapot követő hónap 12-ig bevallást kell benyújtania és adót kell fizetnie.

Az adó – melyet a tárgyhónapot követő hónap 12-ig kell megfizetni az alábbi.

2025-től életbe lépő változások

Az egyszerűsített foglalkoztatással létesíthető munkanapok korlátozása megváltozik: már nem csak a munkáltató és munkavállaló között korlátozott, hanem a munkavállaló oldaláról is: a magánszemélynek egy évben összesen maximum 120 EFO-s napja lehet.

Ezt a rendelkezést 2025.07.01-től kell alkalmazni.

Ennek vizsgálatához az állami adó- és vámhatóság elektronikus lekérdezési lehetőséget biztosít majd a foglakoztató részére, hogy a foglalkoztatás megkezdése előtt ellenőrizni lehessen a munkavállalóra vonatkozó napok korlátját.

Az EFO közteher mértéke 50%-kal növekszik (kivéve filmipari statiszta). Ezt először a 2025. február 1-jét követően keletkezett jogviszonyoknál kell alkalmazni. Ez számokban a következő összegű közterhet jelenti:

Mértéket száz Ft-ra kerekítve kell megadni.

2023. december 01-től a minimálbér: 266 800 Ft

2025. január 01-tól a minimálbér: 290 800 Ft.

Ha a munkáltató az egyszerűsített foglalkoztatással alkalmazott munkavállaló után a fentiekben meghatározott tételes összegű közterhet fizet, akkor a munkavállaló az Efo tv. szerinti foglalkoztatása alapján nem minősül a Tbj. szerinti biztosítottnak, kizárólag nyugellátásra, baleseti egészségügyi szolgáltatásra, valamint álláskeresési ellátásra szerez jogosultságot. Ha más jogviszonya alapján sem biztosított, más jogcímen nem jogosult egészségügyi ellátásra, akkor a magánszemélynek egészségügyi szolgáltatási járulékot kell fizetnie.

EFO Nyugellátás számítási alapja

mezőgazdasági idénymunka
tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 2,1 %

turisztikai idénymunka
tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 2,1 %

alkalmi munka
tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 4,2 %

filmipari statiszta
tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 2,8 %

A nyugellátás számítási alapja 2025.február 01. napjától hatályos. ( Efo tv. 1. § (4) bekezdése, 8. § (2) bekezdés, 10. § (2) bekezdése, 11. § (9) bekezdése, 21. §. (1)-(3) bekezdések)

A közteher kiváltja

a munkáltatónál szociális hozzájárulási adót, a rehabilitációs hozzájárulást, valamint az Szja tv.-ben a munkáltatóra előírt adóelőleg-levonási kötelezettséget,
a munkavállalónál pedig a társadalombiztosítási járulékot és szja-előleg-fizetési kötelezettséget.

Az egyszerűsített foglalkoztatásból származó bevételből a természetes személynek nem kell jövedelmet megállapítania és bevallást benyújtania, feltéve, hogy az egyszerűsített foglalkoztatásból származó bevétele nem haladja meg

az egyszerűsített foglalkoztatás naptári napjainak száma és az adóév első napján hatályos minimálbér
vagy – ha részére alapbérként, illetve teljesítménybérként legalább a garantált bérminimum 87 százaléka jár – a garantált bérminimum napibérként meghatározott összege 130 százalékának szorzatát (mentesített keretösszeg).

Bírság

Az a munkáltató, aki 300 ezer forint vagy ezt meghaladó összegű adótartozást halmoz fel az egyszerűsített foglalkoztatáshoz kapcsolódó közteher, illetve ezek módosított összegei tekintetében és/vagy a szociális hozzájárulási adó, a rehabilitációs hozzájárulás, valamint az Szja tv. által a munkáltatóra előírt adóelőleg címén, további egyszerűsített foglalkoztatásra nem jogosult mindaddig, amíg adótartozását nem rendezte.

Foglalkoztatás bejelentése

A munkáltató az egyszerűsített foglalkoztatás adatait a munkavégzés megkezdése előtt köteles bejelenteni. A bejelentés esetleges visszavonására és módosítására – ha változik a foglalkoztatás jellege vagy a munkavégzés meghiúsul – az egyszerűsített foglalkoztatás bejelentését követő két órán belül, vagy ha a bejelentésben foglaltak szerint a foglalkoztatás a bejelentés napját követő napon kezdődött, vagy ha a bejelentés egy napnál hosszabb időtartamú munkaviszonyra vonatkozott, a bejelentés napján reggel 9 óráig van lehetőség.

Ezt követően a munkáltató köteles a közterhet megfizetni.

Az egyszerűsített foglalkoztatási jogviszony a felek szóbeli megállapodása alapján, a munkáltató bejelentésével jön létre. Ha a munkáltató nem elektronikus bevallásra kötelezett, megállapodhat a munkavállalóval, hogy az egyszerűsített foglalkoztatási jogviszonyt az Efo tv. melléklete szerinti szerződés megkötésével létesítik. A jogviszonyt a munkáltatónak ekkor is be kell jelentenie a Nemzeti Adó- és Vámhivatalhoz (NAV). A munkaszerződést ebben az esetben a munka megkezdéséig kell írásba foglalni úgy, hogy a munkavégzés napjának végéig elegendő kitölteni a munkáltató és a munkavállaló megnevezésén kívüli egyéb azonosító adatokat. Az Efo tv. mellékletében szereplő formaszerződés a NAV honlapjáról is letölthető.

Az egyszerűsített foglalkoztatásra létesített munkaviszonyra az Mt. szabályait – az Efo tv.-ben meghatározott eltérésekkel -, valamint a kötelező legkisebb munkabérről és a garantált bérminimumról szóló külön jogszabály rendelkezéseit kell alkalmazni.

Egyszerűsített foglalkoztatáskor a munkáltató a munkavégzés megkezdése előtt köteles bejelenteni a az illetékes NAV-igazgatóságnak a munkavállaló nevét, a munkáltató adószámát, a munkavállaló adóazonosító jelét és tajszámát, az egyszerűsített foglalkoztatás jellegét (mezőgazdasági, turisztikai idénymunka, alkalmi munka, filmipari statiszta), a munkaviszony napjainak számát, azt a körülményt, ha a munkavállaló Egyezmény alapján másik tagállamban, illetőleg egyezményben részes másik államban biztosított és ezt a munkáltató előtt igazolta.

A munkáltató az egyszerűsített foglalkoztatást

elektronikusan a 22T1042E jelű adatlapon,
telefonon az országos telefonos ügyfélszolgálaton keresztül vagy
az erre szolgáló mobilalkalmazással

is bejelentheti a NAV-hoz.

A bejelentés elektronikusan, telefonon vagy a mobilalkalmazás használatával egyaránt visszavonható és módosítható, függetlenül attól, hogy bejelentést eredetileg a munkáltató milyen módon tette meg.