1. A saját beszámoló elkészítésének kötelezettsége

A számviteli törvény a vállalkozók közé sorolja a külföldi vállalkozás magyarországi fióktelepét, így ennek megfelelően a fióktelep köteles saját számviteli nyilvántartást vezetni és beszámolót készíteni.

Hasonlóan a többi vállalkozóhoz, a fióktelep beszámolója készülhet éves beszámoló vagy egyszerűsített éves beszámoló formájában attól függően, hogy a fióktelep mutatószámai hogyan alakulnak az értékhatárokhoz képest. A Számviteli törvény 9. §-a szerint az a kettős könyvvitelt vezető vállalkozó készíthet egyszerűsített éves beszámolót, aki két egymást követő üzleti évben a mérleg fordulónapján bármely kettő határértéket nem lépi túl. Ezek a korlátok a mérlegfőösszeg esetében 2000 millió forintot, az éves nettó árbevétel esetében 4000 millió forintot jelentenek, továbbá feltétel, hogy az üzleti évben foglalkoztatottak átlagos létszáma ne haladja meg az 50 főt.

A fióktelepnek biztosítania kell, hogy a saját tevékenységéről készített éves beszámoló a székhelyén megtekinthető legyen. Ezáltal a külföldi székhelyű vállalkozás által elfogadott éves beszámolót, egyszerűsített éves beszámolót a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentéssel együtt, valamint az adózott eredmény felhasználására vonatkozó határozatot az adott üzleti év mérlegfordulónapját követő ötödik hónap utolsó napjáig letétbe kell helyezni (december 31-i mérlegfordulónap esetén ez május 31-et jelent).

Továbbá, biztosítani kell ezen dokumentumok megtekintését a fióktelep székhelyén, valamint azt, hogy az érintettek azokról másolatot készíthessenek.

2. A számviteli törvény által biztosított könnyítés: az anyavállalati beszámoló közzététele

A számviteli törvény meghatározott feltételek teljesülése esetén lehetőséget biztosít arra, hogy a fióktelep a saját beszámolója helyett az anyavállalat éves beszámolóját tegye közzé. Az Sztv. 154/A. § értelmében ez a mentesség akkor alkalmazható, ha:

az anyavállalat székhelye az Európai Unióban található, vagy
ha az anyavállalat székhelye ugyan nem az Európai Unió tagállamában található, azonban az adott állam jogszabályai által előírt éves beszámoló készítési, könyvvizsgálati, letétbe helyezési és közzétételi kötelezettségek összhangban vannak az Európai Unió vonatkozó előírásaival (Izland, Liechtenstein, Norvégia).

A mentesség igénybevételével a fióktelep köteles az anyavállalat éves vagy konszolidált beszámolóját magyar nyelven közzétenni és letétbe helyezni. A közzétételi kötelezettség tehát fennmarad, azonban annak tárgya az anyavállalati beszámoló.

A fióktelep a külföldi vállalkozás beszámolóját a beszámoló elfogadásától számított 60 napon belül köteles közzététel céljából a céginformációs szolgálat részére megküldeni.

3. Könyvvizsgálati kötelezettség

A magyarországi fióktelep beszámolója főszabály szerint könyvvizsgálat köteles. Az Sztv. 155. § (5) bekezdés d) pontja előírja, hogy a fióktelepekre nem alkalmazhatók a nagyságrendi mentességek a nettó árbevétel és az átlagosan foglalkoztatottak száma alapján, vagyis a könyvvizsgálat mérettől függetlenül szükséges.

A könyvvizsgálati kötelezettség alóli mentesség kizárólag akkor alkalmazható, ha:

az anyavállalat az EU területén működik, vagy
ha az anyavállalat székhelye nem az EU tagállamában található, azonban az adott állam jogszabályai által előírt éves beszámoló készítési, könyvvizsgálati, letétbe helyezési és közzétételi kötelezettségek összhangban vannak az EU vonatkozó előírásaival (Izland, Liechtenstein, Norvégia).

Ebben az esetben a fióktelep saját beszámolója mentesül a könyvvizsgálat alól, ugyanakkor az anyavállalat beszámolójának magyar nyelvű közzététele továbbra is kötelező.

Összegzés

A külföldi vállalkozások magyarországi fióktelepeire több szintű beszámolási kötelezettség vonatkozik. A számviteli törvény jelentős könnyítést biztosít azáltal, hogy bizonyos feltételek mellett elegendő az anyavállalat beszámolóját közzétenni, azonban a fióktelep saját beszámolójának elkészítése minden esetben kötelező. A könyvvizsgálati kötelezettség alapesetben fennáll, és kizárólag bizonyos feltételek teljesülése esetén mellőzhető.

Végezetül fontos kiemelni a fióktelep beszámolója és az éves bevallások (társasági adó, helyi iparűzési adó, innovációs járulék) közötti kapcsolatot is. Ahogy a többi vállalkozó esetén, így a fióktelepek esetén is az éves beszámoló adja ezen adókalkulációk és adóbevallások alapját. Így a beszámoló megfelelő elkészítése adózási szempontból is kiemelten fontos.

Forrás: PwC