A sorozat előző részeit itt találja.

A kizárás kérdéskörét lezárandó jöjjön még két példa, amellyel remélem sikerül néhány további gyakori kérdést tisztázni.

Vegyünk egy országot, ahol az éves nemzeti értékhatár 65 000 EUR. A letelepedés helye szerinti tagállam nem alkalmaz átmeneti időszakot, így a kkv kizárásra kerül a kkv-szabályozás hatálya alól, amint az éves árbevétele meghaladja a 65 000 EUR-t.

A kisvállalkozás éves árbevétele a tárgy naptári év január 1-jétől tárgy naptári év szeptember 26-ig 64 800 EUR. Tárgy naptári év szeptember 27-én a kisvállalkozás először egy 100 EUR, majd pedig egy 300 EUR értékű ügyletet bonyolít le.

A kisvállalkozás tárgy naptári év szeptember 27-én a második ügylettől kezdődően kizárásra kerül a kkv-szabályozás hatálya alól, mert az éves árbevétele a második, 300 EUR összegű ügylettel már túllépi az értékhatárt.

Az 1. ügylet a belföldi kkv-szabályozás alapján továbbra is áfa-mentes. A 2. ügyletre az általános áfa-szabályozás (vagy egyszerűsített eljárások) szerinti adózási előírások vonatkoznak.

Időszakok
A tárgyévi éves árbevétel összege (EUR)
Eredmény

Összes termékértékesítés Y/09/26-ig
64800
A kizárás időpontja: Y/09/27 a 2. ügylet teljesítésétől

1. ügylet, Y/09/27
100

2. ügylet, Y/09/27
300

Mindösszesen
65200

Utolsó példánkban a letelepedés helye szerinti tagállamban az éves nemzeti értékhatár 65 000 EUR, és 25%-os felső határt előíró átmeneti időszak alkalmazandó. Ebben az esetben a kkv akkor kerül kizárásra a belföldi kkv-szabályozás hatálya alól, amint az éves árbevétele meghaladja a 81 250 EUR-t.

Tárgy naptári év szeptember 26-án a kisvállalkozás éves forgalma 81 100 EUR volt, így meghaladta az éves nemzeti értékhatárt (65 000 EUR), de a 25%-os felső határ (81 250 EUR) alatt maradt. Tárgy naptári év szeptember 27-én a kisvállalkozás egy újabb 300 EUR értékű ügyletet bonyolít le. Mivel az éves árbevétele a tárgy naptári év szeptember 27-én meghaladja a 81 250 EUR-t, a kkv tárgy naptári év szeptember 27-én a 300 EUR értékű ügylettől kezdődően kizárásra kerül a belföldi kkv-szabályozás hatálya alól, és ettől kezdve az általános áfa-szabályozást (vagy egyszerűsített eljárásokat) kell alkalmaznia.

Időszakok
A tárgyévi éves árbevétel összege (EUR)
Eredmény

Összes termékértékesítés Y/09/26-ig
81100
A kizárás időpontja: Y/09/27, a 300 EUR összegű ügylet teljesítésétől kezdődően

Ügylet, Y/09/27
300

Mindösszesen
81400

A belföldi kkv-szabályozásból kizárt kkv egy naptári éven keresztül (Y+1) nem alkalmazhatja újra a belföldi kkv-szabályozást.

Gyakorlati szempontból abban az esetben, ha a kisvállalkozás vissza szeretne térni a belföldi kkv-szabályozás hatálya alá, akkor erre csak a tárgy naptári évet követő második év január 1-jétől van lehetősége, amennyiben a letelepedésének helye szerinti tagállamban ismét kéri a nyilvántartásba vételét (ha van ilyen eljárás). A kisvállalkozásnak minden esetben a tagállamának adóhatóságaitól kell tájékoztatást kérnie a kkv-szabályozás hatálya alá történő visszatéréshez szükséges esetleges alaki követelményekről.

A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.