Releváns jogszabályok:

– 2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről

– 2000. évi C. törvény a számvitelről

– 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról

A magánszemély által juttatott pénzösszeg olyan költségvetési támogatás, amelynek igénylését és a közcélú tevékenységeknek megfelelő felhasználását az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvényben és az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvényben foglaltak szerint a NAV ellenőrzi. Ha az ellenőrzés azt állapítja meg, hogy a támogatás igénylése jogszabálysértő volt, például, ha a kedvezményezetti feltételek nem állnak fenn, valamint a közcélú tevékenység szerinti felhasználás nem valósult meg, akkor a kedvezményezettnek a NAV határozata alapján az átutalt összeget vissza kell fizetnie.

A civil kedvezményezett a személyi jövedelemadó meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról szóló 1996. évi CXXVI. törvény (a továbbiakban: Szftv.) 7. § (8) bekezdés a) pontja szerint akkor használja fel a közcélú tevékenységének megfelelően az 1 százalékos összeget, ha az alapítvány, közalapítvány, egyesület alapcél szerinti közhasznú tevékenysége megvalósítására fordítja.

Lényeges arra is ügyelni, hogy a kedvezményezett fenntartásával, működésével kapcsolatos költségként elszámolható összeg együttesen sem haladhatja meg a felhasználás évében felhasznált összeg 25 százalékát, de legfeljebb a 25 millió forintot. A kedvezményezett reklám és marketing célú tevékenységére fordított költségek együttes összege a felhasználás évében nem haladhatja meg a felhasznált összeg 10 százalékát, de legfeljebb 10 millió forintot [Szftv. 7. § (9) bekezdés].

Működési költségként a következők vehetők figyelembe – a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 79. §-a szerinti személyi jellegű ráfordítások, az Szja tv. 83. § (3) bekezdés szerinti fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások, a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai;

– a székhely, működési hely – kivéve, ha az valamely alapító, tag, vezető tisztségviselő, alkalmazott vagy ezek hozzátartozója által bármely jogcímen lakás céljára használt ingatlana is egyben – fenntartásával és működtetésével kapcsolatos költségek, így különösen az ingatlan bérleti díja és a kedvezményezettet terhelő közműdíjak; továbbá

– a postaköltség, a telefon- és internetszolgáltatás alapdíja [Szftv. 7. § (9) bekezdés].

A civil kedvezményezettnek a javára juttatott összeg cél szerinti felhasználásáról vagy esetleges tartalékolásáról a NAV előtt kell számot adnia. A kedvezményezettnek a részére juttatott összeg felhasználására vagy esetleges tartalékolásra vonatkozó adatokat az átutalást követő második év május 31-éig elektronikusan meg kell küldenie a NAV-nak.

A szóban forgó alapítvány bankszámlájára – nem adóhatósági – inkasszó került és a NAV által átutalt összeget is leemelték. Ebben az esetben a közcélú tevékenység szerinti felhasználás nem valósult meg, így az alapítványnak vissza kell majd fizetnie az átutalt összeget.

A kérdés és a válasz az Adó szaklap 2025/10-es számában jelent meg.