A bank által méltányossági alapon visszatérített összeg esetén a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) 1. számú melléklet 6.1. pont c) alpontja, amely például a kártalanítás, a sérelemdíj, a kártérítés esetén mondja ki a juttatás adómentességét, ebben az esetben nem alkalmazható. Kártalanításról ugyanis jogszerű károkozás esetében beszélhetünk; a sérelemdíj pedig annak jár, akit személyiségi jogában megsértenek, vagyis az őt ért nem vagyoni sérelemért. A kártérítés sem állja meg a helyét ebben az esetben, mivel azt a károkozónak kell fizetnie, és a károkozó a teljes kárt köteles megtéríteni a károsult részére. A szóban forgó esetben azonban nem a bank a károkozó, ezért nincs kártérítési fizetési kötelezettsége, így az általa kifizetett összeget sem lehet kártérítésnek minősíteni.

A bank által az ügyfélnek kifizetett összeg ebben az esetben inkább a banki szolgáltatásba vetett bizalom visszanyerésére irányuló, önkéntesen vállalt juttatás, amely ez alapján üzletpolitikai juttatásként értelmezhető a személyi jövedelemadózás szabályrendszerében. Ebből adódóan a bank által – a banki adathalászat következtében megkárosított ügyfelek részére – méltányossági alapon visszatérített összegek adójogi megítélését tekintve az Szja tv. 70. § (6) bekezdés d) pontja az irányadó.

Ez alapján egyes meghatározott juttatásnak minősül az olyan adómentesnek, üzleti ajándéknak nem tekinthető üzletpolitikai (reklám) célú juttatás, amely nem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló 1991. évi XXXIV. törvény hatálya alá, azzal, hogy a kifizető rosszhiszemű vagy jogszerűtlen eljárása esetén a kiszabható mulasztási bírság az adóalap 50 százaléka. Ez azt jelenti tehát, hogy a bank mint kifizető a jövedelem 1,18-szorosa után fizeti meg a 15 százalékos mértékű személyi jövedelemadót és a 13 százalékos mértékű szociális hozzájárulási adót; tehát a magánszemélyt a visszatérített összeg tekintetében nem terheli adófizetési kötelezettség.

A kérdés és a válasz az Adó szaklap 2025/12-13-as számában jelent meg.