A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 3. § (10) bekezdés alkalmazásában:

1. nemzetközi számviteli standardok: a Nemzetközi Számviteli Standardok Testülete [International Accounting Standards Board (IASB)] által elfogadott vagy kibocsátott Keretelvek (Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements), Nemzetközi Számviteli Standardok [International Accounting Standards (IAS)], Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok [International Financial Reporting Standards (IFRS)], és a kapcsolódó Értelmezések (SIC, IFRIC interpretations), ezen standardok módosításai és az azokhoz kapcsolódó értelmezések.

2. IFRS-ek: a nemzetközi számviteli standardok alkalmazásáról szóló, 2002. július 19-i 1606/2002/EK európai parlamenti és tanácsi rendeletben foglalt eljárás alapján az Európai Unió Hivatalos Lapjában rendeleti formában kihirdetett nemzetközi számviteli standardok.

A társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) II/A. fejezete tartalmazza a kifejezetten az IFRS-ek szerinti adózókra vonatkozó különös és eltérő rendelkezéseket. Az IFRS-ek szerinti adózó társasági adókötelezettségét a Tao. tv. rendelkezései szerint, a II/A. fejezetben foglalt eltérések figyelembevételével határozza meg.

Így arra a kérdésre, hogy csoportos társasági adóalanyokra, illetve azok tagjaira vonatkozik-e a Tao. tv. 18/D. § (4) bekezdése szerinti, az IFRS-ek miatti adatszolgáltatási kötelezettség, a válasz meghatározásakor a következőket kell szem előtt tartani:

A csoportos társaságiadó-alany létrehozásához a Tao tv. 2/A. § (1) bekezdése alapján minimum két tag szükséges, a tagok számát illetően felső korlát nem került meghatározásra. A meghatározott szervezeti formában (gazdasági társaság, európai részvénytársaság, egyesülés, szövetkezet, egyéni cég stb.) működő tagok esetében három együttes feltétel fennállása kell ahhoz [Tao tv. 2/A. § (2)-(3) bekezdés], hogy a csoportos társaságiadó-alany megalakítását az állami adó- és vámhatóság engedélyezze.

A Tao. tv. 18/D. § (4) bekezdése az IFRS-ekre történő áttéréssel kapcsolatos adatszolgáltatási kötelezettséget ír elő, amelyet az áttérés adóévére és az azt követő adóévre vonatkozóan kell teljesíteni. Az adatszolgáltatás tartalma a várható éves adózás előtti eredmény, az adóalap és a fizetendő adó. A költségvetési érdekek figyelembevételével, továbbá az új szabályozás alkalmazására vonatkozó visszacsatolás érdekében az IFRS-ek szerint beszámolót készítő adózók az áttérés adóévében és az áttérést követő adóévben negyedévente, a negyedévet követő hónap 20. napjáig teljesítendő adatszolgáltatásra kötelesek.

Amennyiben egy adózó a csoporttaggá válással egyidejűleg vagy az azt megelőző adóévével tér át az IFRS-ek szerinti beszámolóra és adózásra, akkor a csoportos társasági adóalany nem esik a Tao. tv. 18/D. § (4) bekezdés hatálya alá. Ennek indoka, hogy az adózói minőség a csoporttaggá válással alapvetően megváltozik, az adatszolgáltatás tárgyául szolgáló adóalap és fizetendő adó önmagában a csoporttagra nézve nem értelmezhető.

A Tao. tv. 6. § (12) bekezdése alapján a csoportos társasági adóalanynak van társasági adóalapja. Annak ellenére, hogy a csoportos társasági adóalany adóalapjának részét képezi a csoporttagok egyedileg megállapított pozitív adóalapja, azonban ebből egyenesen nem következik az, hogy a tagoknak külön-külön lenne adózási értelemben véve társasági adóalapja.

A fizetendő adó Tao. tv. 24. § (3) bekezdése szerinti szétosztása pedig számviteli elszámolási, technikai célt szolgál, de nem jelenti azt, hogy a tagoknak külön-külön lenne adózási értelemben véve fizetendő adója. A csoportos társasági adóalany tagja sem tartozik az adatszolgáltatási kötelezettség alá, hiszen a tagnak önálló társasági adóalanyisága nincs.

A fentiek alól kivétel az az eset, ha minden tag, vagy leendő tag azonos időpontban tér át az IFRS-ek szerinti adózásra, amely esetben a csoportos társasági adóalany nevében a csoportképviselőnek teljesítenie kell a szóban forgó kötelezettséget.

The post Csoportos társasági adóalany IFRS adatszolgáltatása appeared first on Adó Online.