A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao tv.) 7. § (1) bekezdés l) pontja szerint csökkenti az adózás előtti eredményt az adózó választása szerint az elektromos töltőállomás bekerülési értéke a beruházás befejezésének adóévében, figyelemmel a Tao tv. 7. § (31) bekezdésére. Ez utóbbi jogszabályhely értelmében a Tao tv. 7. § (1) bekezdés l) pontja szerinti összeg Tao tv. 19. §-a szerinti adókulccsal számított értéke az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában az adóévben igénybe vett csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül, amely az Európai Unió működéséről szóló szerződés 107. és 108. cikkének a csekély összegű támogatásokra való alkalmazásáról szóló, 2023. december 13-i, (EU) 2023/2831 bizottsági rendelet (a továbbiakban: de minimis rendelet) szabályaival összhangban nyújtható.

Az adóalap-kedvezmény adótartalma tehát de minimis támogatásnak minősül a hatályos előírás alapján. 2022. december 24-ét megelőzően az adóalap-kedvezmény adótartalmát nem de minimis támogatásként, hanem általános csoportmentességi támogatásként kellett figyelembe venni a Szerződés 107. és 108. cikke alkalmazásában bizonyos támogatási kategóriáknak a belső piaccal összeegyeztethetővé nyilvánításáról szóló, 2014. június 17-i, 651/2014/EU bizottsági rendelet (a továbbiakban: általános csoportmentességi rendelet) alapján. Az előzőekkel összhangban a 2022. december 23-áig hatályos Tao tv. 30/H. §-a akként rendelkezett, hogy az elektromos töltőállomás kedvezménye az általános csoportmentességi rendelet 56. cikke alá eső támogatás. Az általános csoportmentességi rendelet 56. cikk (3) bekezdése előírta, hogy a támogatásban részesülő infrastruktúrához való hozzáférést az érdekelt felhasználók számára nyílt, átlátható és megkülönböztetés mentes módon biztosítani kell. Ebből adódott az, hogy 2022. december 23-áig kizárólag az olyan elektromos töltőállomások létesítése esetén volt igénybe vehető az adóalap-kedvezmény, amelyek a közforgalom számára nyitva álltak és azokhoz bárki hozzáférhetett. A de minimis rendelet nem tartalmaz ilyen jellegű előírást, ebből következően a hatályos szabályok alapján akár az adózó „magánhasználatában” álló elektromos töltőállomás létesítése esetén is alkalmazható az adóalap-csökkentő tétel.

Amennyiben tehát a kérdésben említett társaság 2025-ben olyan jellegű elektromos töltőállomást létesít, amelyet kizárólag a cég tulajdonában álló elektromos autók töltésére használnak, akkor sincs akadálya a Tao tv. 7. § (1) bekezdés l) pontja szerinti csökkentő tétel alkalmazásának (2025. március 10.)

Hivatkozott jogszabályhelyek:

– Tao tv. 7. § (1) bekezdés l) pont

– Tao tv. 7. § (31) bekezdés

A kérdés és a válasz az Adó szaklap 2025/6–os számában jelent meg.