A sorozat előző részeit itt találja.

2022-ben az EU-szintű áfa-megfelelési rés (VAT compliance gap) 89 milliárd eurót tett ki. A hézag relatív nagysága jelentős eltéréseket mutatott a tagállamok között. Az áfabevételek kiesésének egyik oka a hiányzó kereskedővel kapcsolatos közösségi csalás (MTIC fraud), amely tagállamonként nagyban eltér. A becsült bevételkiesések az áfabevételek 0,6%-a és 10%-a között mozogtak. A hézagok mérséklésére alkalmazott intézkedések közé tartoznak a célzott szakpolitikai eszközök, például az elektronikus adatszolgáltatási kötelezettségek és a fordított adózás, amelyek hangsúlyozzák a digitális infrastruktúra és a digitális készségek fontosságát az adóigazgatásban.

A közvetlen adókhoz (személyi jövedelemadó – PIT, társasági adó – CIT) kapcsolódó megfelelési hézagokról csak korlátozott információ áll rendelkezésre. Csak kevés tagállam becsül ilyen hézagokat PIT-re vagy CIT-re, és még kevesebb teszi közzé az eredményeit. A PIT esetében például egyes becslések szerint az önfoglalkoztatók 10% és 40% közötti aluljelentési rátával rendelkeznek.

Az Európai Bizottság egy EU-szintű, egységes CIT-hézagelemzési módszer kialakításán dolgozik.

A becslések jelentős eltéréseket mutatnak: 3% alatti értékektől akár 40%-ig. Emellett a nyereségátcsoportosítás és az agresszív adótervezés 2022-ben akár 36 milliárd eurós bevételkiesést is okozhatott.

A szakpolitikai döntések szintén jelentős bevételkiesést eredményezhetnek; ezt nevezzük szakpolitikai adóhézagnak (policy tax gap). Az adókedvezmények és mentességek – amelyek mind a közvetlen, mind a közvetett adókhoz kapcsolódhatnak – különféle szakpolitikai célokat szolgálnak (pl. egyenlőtlenségek csökkentése, beruházások ösztönzése), ugyanakkor csökkenthetik a kormányzati bevételeket (a becslések szerint akár több száz milliárd euróval), és bonyolultabbá tehetik az adórendszert. E kedvezmények értékelése kulcsfontosságú a megalapozott szakpolitikai döntéshozatalhoz, azonban a számítási módszerek országonként eltérnek, ahogy a hatékonyságuk vizsgálatának intenzitása is.

Az EU széles körű szakpolitikai erőfeszítéseket tesz a megfelelési hézagok mérséklésére. Az EU-szintű koordináció biztosítja a tagállamok közötti adat-összevetést. Az Eurofisc a határokon átnyúló áfacsalások ellen küzd, míg a közvetlen adózás területén az adminisztratív együttműködés javítja a jogkövetés érvényesítését. Az Európai Bizottság támogatja a behajtatlan adók hatékony nemzetközi visszakövetését. A FISCALIS programok segítik az uniós adózási politikák megvalósítását, csökkentve az adóréseket és előmozdítva a bevált gyakorlatok terjedését az EU és az EGT országaiban.

Az éves adózási jelentés első alkalommal tartalmaz egy teljes fejezetet, amely a nemzeti adóigazgatások jellemzőit mutatja be. Az adóigazgatások kulcsfontosságúak az adóbevételek hatékony beszedésében. Az empirikus adatok lehetővé teszik az adóigazgatások összehasonlító elemzését az EU-ban, és segíthetnek az egyes országok gyenge pontjainak azonosításában.

A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.