A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao tv.) 22/B. § (17) bekezdése értelmében az adózó a fejlesztési adókedvezményről szóló 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendeletben [a továbbiakban: 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet] meghatározott adatokat társaságiadó-bevallásában beruházásonként feltünteti. 2026. január 30-i hatállyal módosult a 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet – az adatszolgáltatási kötelezettségről szóló – 7. §-a. Az új előírások értelmében, amennyiben az adózó fejlesztési adókedvezmény iránti kérelmet vagy bejelentést nyújtott be, akkor a bejelentés, kérelem benyújtásának adóévétől az adókedvezmény igénybevételének utolsó adóévéig a társaságiadó-bevallásban a következő adatokat szerepelteti beruházásonként:

a) a beruházás megnevezését és helyszínét, határozattal jóváhagyott adókedvezmény esetében a határozat számát, más esetben a bejelentés időpontját (év, hónap, nap);

b) az adókedvezmény igénybevételének jogcímét;

c) az adóévben igénybe vett adókedvezményt jelenértéken;

d) az első igénybevételtől számítva összesen igénybe vett adókedvezményt jelenértéken;

e) a beruházáshoz igénybe vett, a támogatáshalmozódásnál figyelembe veendő állami támogatás támogatástartalmát [165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet 7. § (1) bekezdés].

Mindemellett bizonyos, a Tao tv. 22/B. § (1) bekezdésben meghatározott jogcímek szerinti beruházások esetén a 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet 7. § (3)–(5) bekezdéseivel összhangban további adatokat kell szolgáltatni.

A korábbinál némileg tágabb körű adatszolgáltatási kötelezettség nemcsak a jövőbeni, azaz 2026. január 29-e után benyújtott beruházásokra vonatkozik. A 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet 16. §-a alapján valamennyi 2014. július 1-jét követően benyújtott bejelentésre is alkalmazni kell a módosított adatszolgáltatási előírásokat, méghozzá első alkalommal a 2025. adóévről szóló társaságiadó-bevallásban.

A fentiek a gyakorlatban azt jelentik, hogy a 2529 jelű bevallásban a fejlesztési adókedvezménnyel kapcsolatos 05–02-es adatszolgáltatási lapot valamennyi olyan adózónak ki kell töltenie, amely 2014. július 1-jét követően benyújtott bejelentése alapján adókedvezményre jogosult és azt még nem teljes összegben érvényesítette.

Mentesülnek a 2529 jelű bevallásban történő adatszolgáltatás alól azon adózók, amelyek a 2014. július 1-jét követően benyújtott bejelentésük alapján már teljes egészében „lehívták” az adókedvezmény összegét. Amennyiben az adózó – 2014. július 1-jét követő bejelentése alapján – elvi szinten jogosult fejlesztési adókedvezmény érvényesítésére, de egyébként a 2025-ös adóévben nem veszi azt igénybe (mert például veszteséges, azaz negatív a társaságiadó-alapja), akkor is ki kell töltenie a 2529 jelű nyomtatvány 05–02-es lapján az adatszolgáltatást. A kérdéses esetben tehát a 2025-ös adóév vonatkozásában adatszolgáltatási kötelezettség terheli a társaságot.

A kérdés és a válasz az Adó szaklap 2026/6-os számában jelent meg.