Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 159. § (1) bekezdésében foglalt főszabály alapján az adóalanyok kötelesek számlát kibocsátani az Áfa tv. 2. § a) pontja szerinti, adóalanyi minőségben eljárva, belföldön és ellenérték fejében teljesített termékértékesítésekről és szolgáltatásnyújtásokról a termékeket beszerző, szolgáltatásokat igénybe vevő más személyek, szervezetek részére.

Az Áfa tv. 165. § (1) bekezdés b) pontjában, valamint (2), (3) és (6) bekezdésében, továbbá az Áfa tv. 166. § (1) bekezdésében foglaltak értelmében az adóalany mentesül az Áfa tv. 159. § (1) bekezdése által előírt számlakibocsátási kötelezettség alól (nyugtakibocsátási kötelezettség keletkezése mellett), ha a felszámított áfát is figyelembe véve 900 ezer forintot el nem érő ellenérték fejében teljesít termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást adóalanynak (és jogi személynek) nem minősülő személyek és szervezetek részére, akik/amelyek az ellenértéket legkésőbb az áfatörvény szerinti teljesítési időpontig maradéktalanul megtérítik és számla kibocsátását nem kérik.

Az adóalanyok az Áfa tv. 167. § c) pontja alapján mentesülnek a nyugtakibocsátási kötelezettség alól az olyan ügyletek tekintetében, amelyeknek az adót is tartalmazó ellenértékét a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény szerinti automata berendezés használata útján téríti meg. Ez utóbbi ügyletek esetében számla és nyugta kibocsátására irányuló kötelezettség hiányában számviteli bizonylatot kell kibocsátani a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény vonatkozó rendelkezéseinek megfelelően.

Az automata berendezések útján teljesített ügyletek esetében a nyugtakibocsátási kötelezettség alól történő mentesülés kizárólag a számlakibocsátási kötelezettség alóli mentesülésre vonatkozóan előírt, fenti feltételek fennállása esetén érvényesül; azaz, akkor nem kell semmilyen, áfatörvény szerinti bizonylatot kibocsátani, ha a vevő nem kér számlát. Ha az automata berendezés útján teljesített ügylet nem felel meg a fenti mentesülési feltételeknek, mert például a magánszemély vevő jelzi számla iránti igényét, akkor a teljesítő adóalany köteles számlát kibocsátani. Ennek feltétele azonban, hogy a számlakibocsátásra vonatkozó igényt az automata berendezést használó személy, szervezet

– az automata berendezés használatakor az automata berendezés útján jelzi az adóalanynak, vagy

– az ilyen jelzésre alkalmatlan automata berendezés használatát követően észszerű időn belül jelzi az automataberendezést üzemeltető adóalanynak.

A kérdéses esetben a szolgáltató az automata berendezés útján lehetőséget biztosított a számlakibocsátási kötelezettséget keletkeztető körülményeknek és a számlakibocsátásra vonatkozó igénynek a jelzésére, azonban a magánszemély ezt elmulasztotta, ezért úgy kell tekinteni, hogy a szolgáltató jogszerűen mentesült a számla (és egyúttal a nyugta) kibocsátása alól, illetve jogszerűen tett eleget az automataberendezés által kinyomtatott számviteli bizonylattal az áfatörvény szerinti bizonylatolási kötelezettségének.

Az áfatörvény és a hatályos adójogszabályok nem zárják ki, illetve nem tiltják, hogy a magánszemély utólagosan kérelmezze a szolgáltatónál a számla kibocsátását, ugyanakkor a fenti jogszabályok kifejezett rendelkezése hiányában a szolgáltatót a számla utólagos kibocsátására vonatkozó kötelezettség nem terheli, vagyis a szolgáltatótól nem kényszeríthető ki az utólagos számlakibocsátás, illetve az erre irányuló kérés teljesítéséről a szolgáltató szabadon dönthet.

A kérdés és a válasz az Adó szaklap 2026/6-os számában jelent meg.