A sorozat előző részeit itt találja.

A most következő cikkekben az egyablakos uniós ügyintézési rendszer esetforgatókönyveit vesszük sorra.

Első forgatókönyv

A kisvállalkozás székhelye az 1. tagállamban található. Könyveket és e-könyveket értékesít a végső fogyasztóknak az 1. tagállamban és a 2. tagállamban, ahol állandó telephellyel rendelkezik. Nyomdai szolgáltatásokat is nyújt egy, az 1. tagállamban letelepedett vevőnek.

Az 1. tagállamban Y évben a könyvek és e-könyvek belföldi értékesítéséből 15 000 euró éves árbevételre tett szert. A 2. tagállamban a távértékesítéssel és az e-szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos éves árbevétele 9500 euró volt. A nyomdai szolgáltatásokból Y évben 20 000 euró, Y-1 évben pedig 40 000 euró éves árbevétele származott. A kkv-szabályozás alkalmazásának éves értékhatára az 1. tagállamban 85 000 euró, a 2. tagállamban pedig 70 000 euró.

Nézzük meg a teljesítési hely szabályok alapján hol teljesülnek a termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások. A könyvek és e-könyvek 1. tagállambeli fogyasztók részére történő értékesítése, valamint az 1. tagállamban letelepedett vevőnek nyújtott nyomdai szolgáltatások teljesítési helye az 1. tagállam.

Mivel a kisvállalkozás a letelepedésének helye szerinti tagállamtól (1. tagállam) eltérő tagállamban (2. tagállam) állandó telephellyel rendelkezik, az 59c. cikk (adózás a letelepedés helye szerinti tagállamban) rendelkezése nem alkalmazható a könyvek és e-könyvek 2. tagállambeli fogyasztók részére történő értékesítésére. Ezért ezek az értékesítések teljesítési helye a 2. tagállam.

Alkalmazható-e az egyablakos ügyintézési rendszer? Igen, az egyablakos ügyintézési rendszer csak a könyvek 2. tagállambeli fogyasztók részére történő értékesítésének bejelentésére használható (áruk távértékesítése). Az e-könyvek 2. tagállambeli fogyasztók részére történő értékesítését (e-szolgáltatások) – az említett tagállamban található állandó telephely miatt – a 2. tagállamban kell bejelenteni a nemzeti áfa-bevallásban.

Az egyablakos ügyintézési rendszer nem alkalmazandó sem a könyvek és e-könyvek 1. tagállambeli végső fogyasztók részére történő értékesítésére, sem pedig az 1. tagállamban letelepedett vevőknek nyújtott nyomdai szolgáltatásokra. Ezeket a termékértékesítéseket és szolgáltatásnyújtásokat az 1. tagállambeli nemzeti áfa-bevallásban kell szerepeltetni.

Alkalmazhatja-e a kisvállalkozás a belföldi kkv-szabályozást? A kisvállalkozás az 1. tagállamban – amennyiben ott megfelel a kkv-szabályozás alkalmazásához szükséges feltételeknek – alkalmazhatja ezt a szabályozást.

E forgatókönyv szerint a könyvek és e-könyvek 1. tagállamban levő fogyasztók részére történő értékesítése, valamint az 1. tagállamban letelepedett vevőknek nyújtott nyomdai szolgáltatások áfamentesek. A jelentéstételi kötelezettségek tekintetében (ha vannak ilyenek) az 1. tagállamban alkalmazandó szabályok érvényesek (lásd a kkv-webportált).

A könyvek és elektronikus könyvek 2. tagállambeli fogyasztók részére történő értékesítésére nem vonatkozik a belföldi kkv-szabályozás, mivel a teljesítés helye a 2. tagállam.

A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.