A sorozat előző részeit itt találja.

Az előző cikkben hozott két példához jöjjön még egy eset.

A kkv 20YY december 20-án előzetes bejelentést nyújt be. Az előzetes bejelentés tartalmazza az előző naptári évben (Y-1) és a tárgy naptári évben (Y), vagyis ebben a példában a január 1. és december 19. között elért éves árbevételt. A kkv 20YY+1 január 16-án „EX”-számot kap.

A kkv által először 20YY+1 első negyedévre nyújt be teljes negyedéves jelentést, amely a 20YY+1 januárjában, februárjában és márciusában végrehajtott ügyleteket foglalja magában. A jelentést április 1. és 30. között kell benyújtani.

Annak érdekében, hogy figyelembe lehessen venni azokat az ügyleteket, amelyeket az előzetes bejelentés benyújtásának időpontja (20YY december 20.) és 20YY negyedik naptári negyedévének vége (december 31.) között hajtottak végre, a kkv-nak a negyedik negyedévre is be kell nyújtania negyedéves jelentést, amely csak a 20YY december 20. és december 31. közötti ügyletekre terjed ki.

A 100 000 EUR uniós éves értékhatár túllépése esetén a kisvállalkozásnak az értékhatár túllépésének napjától számított 15 munkanap áll rendelkezésére, hogy tájékoztassa a letelepedésének helye szerinti tagállamot. Ezt a következő információkat tartalmazó zárójelentés benyújtásával kell megtennie:

a letelepedés helye szerinti tagállamban teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások összértéke a naptári negyedév kezdetétől az uniós éves árbevételi értékhatár túllépésének napjáig.

az összes többi tagállamban teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások összértéke a naptári negyedév kezdetétől az uniós éves árbevételi értékhatár túllépésének napjáig.

Az éves nemzeti értékhatárral ellentétben nincs semmilyen tűréshatár vagy átmeneti időszak az uniós éves értékhatár túllépése és a kisvállalkozásnak a határokon átnyúló kkv-szabályozás hatálya alóli kizárása között.

A kkv 2025. szeptember 1-jén túllépi az uniós éves értékhatárt, és erről 15 munkanapon belül zárójelentés benyújtásával tájékoztatja a letelepedésének helye szerinti tagállamot. A kkv-nak 2025. szeptember 1-jén meg kell szüntetnie a határokon átnyúló kkv-szabályozás alkalmazását attól az ügylettől kezdve, amellyel az árbevétele már meghaladta az uniós értékhatárt. A zárójelentést, amelynek tartalmaznia kell a 2025. július 1-től szeptember 1-jével bezárólag teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások értékét (addig az ügyletig, amellyel az uniós árbevétel már meghaladta az uniós éves értékhatárt), a 2025. szeptember 1-jétől számított 15 munkanapon belül be kell nyújtania.

A 100 000 EUR-s uniós éves értékhatár túllépésének következménye az, hogy a kkv az áfa-mentességet nyújtó valamennyi tagállamban kizárásra kerül a határokon átnyúló kkv-szabályozás hatálya alól. A kkv a letelepedésének helye szerinti tagállamban továbbra is a belföldi kkv-szabályozás hatálya alatt maradhat, ha az adott tagállamban teljesíti a mentesség feltételeit.

A kisvállalkozás továbbra is mérlegelheti – amennyiben teljesíti a feltételeket –, hogy a letelepedésének helye szerinti tagállamtól eltérő olyan tagállamokban, ahol gazdasági tevékenységet folytat, alkalmazza-e az egyablakos ügyintézésre vonatkozó különös szabályozást a termékértékesítéseket és szolgáltatásnyújtásokat terhelő áfa bevallása és megfizetése tekintetében.

A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.