A sorozat előző részeit itt találja.

Az előzetes bejelentésben a kisvállalkozások által elért éves árbevétel összegeket kell feltüntetni, a korábbiakban részletezettek szerint. Az említett összegek áfa nélkül értendők:

a) az általános áfaszabályozás alapján egyébként adóztatandó termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás ellenértéke;

b) a Direktíva 98. cikkének (2) bekezdése vagy a 105a. cikke értelmében az előzetesen felszámított áfa levonásának jogával járó adómentes ügyletek értéke;

c) az adómentes kivitelhez, a nemzetközi fuvarozáshoz és a közvetítők által nyújtott kapcsolódó szolgáltatásokkal összefüggő ügyletek értéke;

d) az áfamentes EU-n belüli termékértékesítések értéke;

az ingatlanügyletek, a Direktíva 135. cikke (1) bekezdésének b)–g) pontjában említett pénzügyi ügyletek, valamint a biztosítási és viszontbiztosítási szolgáltatások értéke, kivéve, ha ezek az ügyletek kiegészítő jellegűek.

A kisvállalkozás vállalkozásából származó termékek másik tagállamba történő továbbítását ellenérték fejében teljesített termékértékesítésnek kell tekinteni. A továbbított termékek értéke megfelel a vételárnak, vagy vételár hiányában e termékek önköltségi árának. Ezt az értéket bele kell számítani a termékértékesítésekre vonatkozóan bejelentett összegbe.

Az előzetes bejelentésben figyelembe nem veendő ügyletek:

áruk nem uniós országba történő továbbítása: a termékek értékesítés nélküli exportja, például készletezés céljából egy nem uniós országba történő elszállítása esetén nem keletkezik árbevétel, ezért a termékek értékét nem kell figyelembe venni.

a kkv befektetett tárgyi eszközeinek vagy befektetett immateriális eszközeinek elidegenítését: az éves árbevételnek nem része.

bizonyos közhasznú tevékenységekhez kapcsolódó adómentes termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás.

A tagállamokra vonatkozó általános szabály szerint egy éves nemzeti értékhatárt kell megállapítani, amely nem haladhatja meg a 85 000 EUR-t. Előfordulhat azonban, hogy egy tagállam üzleti ágazatonként eltérő éves határértékeket vezet be. Ha egy tagállam egynél több éves nemzeti határértéket határoz meg, úgy ezeket a határértékeket ágazati határértékeknek kell tekinteni. Az ágazati határértékeknek objektív kritériumokon kell alapulniuk, és egyikük sem haladhatja meg a 85 000 EUR-t.

Az alábbiakban néhány gyakorlati példát mutatunk be arra, hogy a kkv-knak az előzetes bejelentésben hogyan kell közölniük az éves árbevételüket attól függően, hogy a tagállamok egyetlen éves nemzeti határértéket vagy ágazati határértékeket alkalmaznak.

A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.