Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 169. §-a határozza meg a számla kötelező adattartalmát, azonban az Áfa tv. 177. §-a kimondja azt is, hogy egyéb törvény a számla adattartalmára további rendelkezéseket is megállapíthat.

A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (a továbbiakban: Katv.) 12. § (2) bekezdése alapján a kisadózó vállalkozás a termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról köteles az áfatörvény szabályai szerinti nyugta vagy számla kiállítására, azzal, hogy a kiállított számlán feltünteti azt, hogy „Kisadózó”.

Mindezek alapján tehát a fent említett törvényekben foglalt minden feltételnek eleget kell tenni, így a kata hatálya alá tartozó vállalkozónak fel kell tüntetnie a számlán a „Kisadózó” kifejezést is.

Amennyiben a számla valamely adatát módosítani szükséges, akkor az számlával egy tekintet alá eső okirattal történik. Az áfatörvény szóhasználatának megfelelően számlával egy tekintet alá eső okiratnak minősülnek mindazok az okiratok, amelyek kétséget kizáróan valamely adott számlára hivatkozva, annak adattartalmát módosítják [Áfa tv. 168. § (2) bekezdés].

A számlával egy tekintet alá eső okirat megnevezés tehát mindazon bizonylatok összefoglaló neve, amelyek a már kibocsátott (a termék vevője, szolgáltatás igénybevevője részére átadott, illetve megküldött) számlára hivatkozva, annak bármely adatát módosítják. Így számlával egy tekintet alá eső okirat a módosító, érvénytelenítő számla mellett az eredeti számlában feltüntetett adóalapot, adóösszeget nem érintő javítást, kiegészítést tartalmazó okirat is (így pl. az olyan okirat is, amely a számla adatait a hiányzó „Kisadózó” megjelöléssel egészíti ki).

Amennyiben az ügyletről kibocsátott (eredeti) számla valamely adatát utóbb számlával egy tekintet alá eső okirattal megváltoztatják, akkor a számla és az annak adatát megváltoztató okirat együttesen képezi az ügylet bizonylatát.

Amennyiben az érintett 6 darab számlán nem jelölte, hogy kisadózó, akkor az így kiállított számlákat módosítani szükséges számlával egy tekintet alá eső okirat kiállításával.

Az Áfa tv. 170. § (1) bekezdése alapján a számlával egy tekintet alá eső okirat minimális adattartalma a következő:

– az okirat kibocsátásának kelte;

– az okirat sorszáma, amely azt kétséget kizáróan azonosítja;

– hivatkozás arra a számlára, amelynek adattartalmát az okirat módosítja;

– a módosítással érintett számlaadat megnevezése, a módosítás természete, illetve számszerű hatása, ha ilyen van. (2021. október 22.)

The post Számla javítása appeared first on Adó Online.